PVM Ispanijoje – išsamus vadovas. Tarifai ir registracijos slenksčiai | PVM Europoje #9

Kada reikia registruotis PVM Ispanijoje?

Įmonė, tiekiančia prekes ar paslaugas Ispanijoje, gali būti priversta registruotis Ispanijos PVM, vietoje vadinamu IVA – Impuesto sobre el Valor Añadido.

Pagrindinės situacijos, kai reikia registruotis Ispanijos PVM, apima:

•
• prekių importavimas į Ispaniją,
•
• prekių pirkimas ir pardavimas Ispanijoje, jei tiekėjas ir klientai nėra Ispanijos įmonės, registruotos PVM,
•
• prekių pardavimas Ispanijos vartotojams internetu,
•
• prekių saugojimas konsignacijos sandėliuose Ispanijoje.

Kaip registruotis PVM Ispanijoje?

Nėra PVM registracijos slenksčio neapgyvendintoms įmonėms, teikiančioms apmokestinamas paslaugas Ispanijoje.

Užsienio įmonės, parduodančios prekes internetu Ispanijos vartotojams, turi registruotis Ispanijos PVM, jei jų apyvarta užsienio vartotojams viršija 10 000 eurų.

Norint gauti Ispanijos PVM numerį, reikia pateikti paraišką ispanų kalba, prie kurios reikia pridėti:

• PVM sertifikatą, patvirtinantį, kad įmonė yra registruota PVM kitur ES, jei taikoma,
• įmonės nacionalinio prekybos registro išrašą,
• deklaraciją, patvirtinančią, kad įmonė neturi nuolatinės buveinės Ispanijoje,
• įgaliojimą įmonės mokesčių atstovui, kuris turėtų būti notariškai patvirtintas.

Paraiška turi būti pateikta vietiniam mokesčių biurui, kurio mokesčių atstovas yra įmonė. Nuo 2004 metų ES šalys nebegali reikalauti, kad užsienio įmonės paskirtų mokesčių atstovą PVM tikslais. Tačiau Ispanija vis dar palaipsniui reikalauja, kad šalys turėtų mokesčių atstovą, kuris dalijasi mokesčių atsakomybe su klientu. Mokesčių atstovas yra solidariai atsakingas už mokesčių mokėtojo PVM įsipareigojimus.

PVM deklaracijos Ispanijoje

PVM deklaracijos (mėnesinės arba ketvirtinės) turi būti pateiktos, be kita ko, neapgyvendintoms įmonėms, registruotoms Ispanijos PVM. Deklaracijas galima pateikti:

• ketvirtinėmis – mokesčių mokėtojams, kurių pardavimai praėjusiais metais neviršijo 6 milijonų eurų,
• mėnesinėmis – mokesčių mokėtojams, kurių pardavimai praėjusiais metais viršijo 6 milijonus eurų,
• metinėmis PVM deklaracijomis – visoms įmonėms, registruotoms kaip PVM mokėtojai Ispanijoje.

Deklaracijos turi būti pateiktos iki 20 dienos mėnesio po atsiskaitymo laikotarpio pabaigos (mėnesio arba ketvirčio). Metinė PVM deklaracija turi būti pateikta iki kitų metų sausio 30 dienos.

Ką turėtų apimti Ispanijos sąskaita faktūra?

Sąskaitos faktūros turėtų būti išrašytos iki 16 dienos mėnesio po prekių pristatymo ar paslaugų teikimo. Sąskaitos faktūros turi būti saugomos ketverius metus. Kaip ir visose ES šalyse, Ispanija leidžia naudoti elektronines sąskaitas faktūras tam tikromis sąlygomis.

Sąskaitos faktūros turi apimti bent šiuos elementus:

• sąskaitos faktūros išrašymo data,
• unikalus, nuoseklus numeris,
• tiekėjo ir pirkėjo adresai,
• teikiamų prekių ar paslaugų aprašymas,
• informacija apie nuolaidas,
• grynoji vertė,
• PVM tarifas,
• bendra suma,
• užsienio valiutos keitimo kursas – jei taikoma.

Sandorių, kurių vertė mažesnė nei 400 eurų, atveju gali būti išrašytos supaprastintos sąskaitos faktūros.

“Momentinė informacijos teikimo sistema (SII)

“SII español” reiškia “Momentinė informacijos teikimo sistema”, mokesčių ataskaitų sistema Ispanijoje, reikalaujanti, kad tam tikros įmonės elektroniniu būdu teiktų išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų detales Mokesčių agentūrai realiu laiku arba netrukus po jų išrašymo.

SII ataskaitų teikimo pareiga taikoma įmonėms:

• registruotoms REDEME (Mėnesinių PVM deklaracijų registre),
• turinčioms metinę apyvartą, viršijančią 6 milijonus eurų,
• PVM grupėse,
• PVM mokėtojams, ir
• neapgyvendintoms įmonėms.

Ataskaita turi būti pateikta per keturias darbo dienas nuo sąskaitos faktūros išrašymo ar gavimo datos.

Kartu su SII ataskaita turi būti pateikti šie dokumentai:

1. Išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalas,
2. Įmokų už išrašytas sąskaitas faktūras teikimas,
3. Gautų sąskaitų faktūrų žurnalas,
4. Įmokų už gautas sąskaitas faktūras teikimas,
5. Kapitalo turto žurnalas,
6. Specifinių tarpvalstybinių sandorių žurnalas,
7. Grynųjų pinigų įmokų žurnalas.

Mokesčių atstovas Ispanijoje

Reikalavimas paskirti mokesčių atstovą taikomas šiems subjektams iš už ES ribų:

• įmonėms, registruotoms MOSS (Mini One Stop Shop) Ispanijoje,
• įmonėms, turinčioms teisę į PVM atskaitą / teikiančioms periodines PVM deklaracijas,
• įmonėms, mokančioms PVM Ispanijoje ir norinčioms kreiptis dėl PVM grąžinimo.

Įmonės, įsikūrusios vienoje iš valstybių narių, gali savanoriškai pasirinkti naudoti mokesčių atstovą, tačiau jos nėra priverstos to daryti.

PVM tarifai Ispanijoje

 

TARIFAS	TIPAS	PREKIŲ AR PASLAUGŲ TIPAS
21%	standartinis	visos kitos apmokestinamos prekės ir paslaugos.
10%	mažintas	tam tikri maisto produktai, vandens tiekimas, kai kurie farmacijos produktai, kai kurie medicinos prietaisai žmonėms su negalia, vidaus keleivių transportas, tarpvalstybinis ir tarptautinis kelių, geležinkelių ir vidaus vandens transportas, kai kurie socialiniai būstai, kai kurie privačių gyvenamųjų pastatų renovacijos ir remonto darbai, žemės ūkio tiekimai, apgyvendinimas viešbučiuose, restoranų ir maitinimo paslaugos, kai kurios socialinės paslaugos, namų atliekų šalinimas, kai kurie nealkoholiniai gėrimai, barai, kavinės, naktiniai klubai ir ten parduodami alkoholiniai gėrimai, maistas išsinešimui, pjaustytos gėlės ir augalai maisto gamybai, kai kurie naujų pastatų tiekimai, kai kurie statybos darbai, susiję su naujais pastatais, įėjimas į sporto renginius (tik mėgėjų sporto renginiai), atliekų ir nuotekų šalinimas, įėjimas į kai kuriuos kultūrinius renginius.
4%	mažintas	kai kurie maisto produktai, kai kurie farmacijos produktai, kai kurie medicinos prietaisai neįgaliesiems, kai kurie knygos (išskyrus elektronines knygas), kai kurie laikraščiai ir žurnalai, kai kurie socialiniai būstai, kai kurios socialinės paslaugos, kai kurie statybos darbai, susiję su naujais pastatais, kai kurios namų priežiūros paslaugos.
0%	nulinis	kai kurie auksiniai monetos ir luitai, tarpvalstybinis ir tarptautinis oro ir jūrų transportas.

PVM tarifai Kipre yra gana panašūs – daugiau apie Kipro PVM sistemą.

Jei jums patinka mūsų turinys, prisijunkite prie mūsų užimtų bičių bendruomenės Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.