PVM Danijoje – išsamus vadovas. Tarifai ir registracijos slenksčiai | PVM Europoje #2

Danija įvedė pridėtinės vertės mokestį (PVM) 1967 metais. Tuo metu buvo nuspręsta palaipsniui atsisakyti ankstesnės pardavimo mokesčių sistemos. Šiandien Danijoje PVM vietiniu mastu žinomas kaip Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

1994 metais Danijoje priimta įstatymo nuostata apima vietinio PVM (pridėtinės vertės mokestis) nuostatas. Vėlesnės gairės, įvairūs pakeitimai ir atnaujinimai skelbiami ketvirtiniuose pranešimuose. Juos išleidžia Danijos muitinės ir mokesčių administracija.

Europos PVM direktyva, panaši į kitų ES valstybių narių, tarnauja kaip pagrindas PVM taisyklių įgyvendinimui Danijoje. Tokiu būdu ji reguliuoja PVM registracijos sistemą, taip pat bet kokius deklaracijas, atitiktį, Intrastat ir kitas susijusias ataskaitas.

Ar turėtumėte registruotis Danijos PVM?

Teikdamos prekes ar teikdamos paslaugas vietoje, Danijos institucijos gali reikalauti, kad įmonė (negyvenanti) registruotųsi Danijos PVM. Tokios procedūros būtinybė yra įprasta daugelyje ES šalių ir apima:

• prekių pirkimą ir pardavimą (prekybą) Danijoje,
• sandėliuojamų prekių pardavimą naudojant konsignacijos sandėlius,
• prekių išsiuntimą (pardavimą) arba įsigijimą (pirkimą) iš kitos ES šalies,
• internetinį prekių pardavimą vartotojams iš kitos šalies, kai pardavimai viršija 10 000 eurų iš konkretaus pardavimo,
• mokamų konferencijų, gyvų renginių, parodų ir kt. organizavimą ir vykdymą,
• įmones, kurios nėra PVM mokėtojai, tuo pačiu metu vykdančias verslą Danijoje pagal atvirkštinio apmokestinimo principą ir nepriklausomą prekių pristatymą.

Verslininkai, teikiantys paslaugas ir parduodantys prekes internetu vartotojams ES, kurių apyvarta iš tokių pardavimų viršija 42 000 PLN (sujungta visoms šalims) – vietoj registracijos Danijos PVM, gali registruotis PVM OSS.

Nuo 2010 metų, kai ES įvedė PVM paketą, registracija būtina tik ribotame skaičiuje atvejų.

Danijos PVM tarifai

Kiekviena užsienio įmonė turi taikyti Danijos PVM tarifus, jei ji yra registruota Danijoje. Jei verslas nesilaiko šios pareigos, įmonė turės sumokėti PVM sumažintu tarifu. Europos Sąjunga nustato šių tarifų sistemą (pvz., su minimaliu 15% tarifu). Tačiau Danija turi laisvę nustatyti savo standartinį tarifą, taip pat daugumą sumažintų tarifų.

Atitiktis Danijos PVM

Užsienio įmonės, kurios nėra registruotos Danijoje kaip mokesčių rezidentai, turi laikytis tam tikrų taisyklių. Tai susiję su buhalterinės apskaitos apimtimi ir PVM tarifų skaičiavimu. Tai apima:

• invoices su atskleistais duomenimis, kaip nurodyta Danijos PVM įstatyme,
• teisingą klientų apmokestinimą už prekes ar paslaugas pagal vietinius PVM reglamentus pristatymo metu,
• elektroninių sąskaitų faktūrų naudojimą ir jų patvirtinimą klientų,
• kreditinių pastabų ir kitų pataisų apdorojimą,
• patvirtintų užsienio valiutų kursų taikymą.

Koks yra mokesčių taškas Danijos PVM?

Specifinės taisyklės nustato mokesčių tašką Danijos PVM. Mokėjimai mokesčių inspekcijai turi būti atlikti per 10 dienų po PVM apskaitos laikotarpio pabaigos (mėnesio ar ketvirčio). Daugumai prekių tai yra pristatymo arba nuosavybės perdavimo momentas. Kalbant apie paslaugas, tai bus momentas, kai paslauga bus baigta.

PVM Vieno langelio sistema (OSS) deklaracijos

Norint supaprastinti PVM reikalavimus B2C pardavimams ir sumažinti PVM registracijos poreikį, atsižvelgiant į klientų vietą, buvo įvestas vienas internetinis portalas PVM Vieno langelio sistemos (PVM OSS) deklaracijoms teikti. Šis portalas leidžia teikti ketvirtines deklaracijas, apimančias visas ES šalis.

Įmonės, veikiančios ES, gali registruotis portale toje ES šalyje, kurioje jos veikia. Kai paraiška bus patvirtinta, jos gaus prieigą prie internetinio portalo pirmąją ketvirčio dieną po registracijos patvirtinimo. PVM grupės taip pat gali kreiptis dėl registracijos pagal vieną numerį.

PVM Danijoje

TARIFAS	TIPAS	PREKIŲ AR PASLAUGŲ TIPAS
25%	standartinis	visos prekės ir paslaugos, kurioms netaikomas nulinis PVM tarifas,
0%	nulinis	laikraščiai ir žurnalai (leidžiami dažniau nei kartą per mėnesį), vidaus ir tarptautinis transportas, medicinos paslaugos, finansinės ir draudimo paslaugos, tam tikrų nekilnojamojo turto pardavimas, kitų profesinis mokymas.

Turėti tik du PVM tarifus yra gana neįprastas sprendimas – daugeliu atvejų yra keturi ar net penki tarifai. Santykinai paprasta PVM sistema taip pat yra Slovakijoje – standartiniai, sumažinti ir nuliniai tarifai.

Jei jums patinka mūsų turinys, prisijunkite prie mūsų užimtų bičių bendruomenės Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.