PVM Italijoje – išsami vadovas. Tarifai ir registracijos slenksčiai | PVM Europoje #6

Pridėtinės vertės mokestis (PVM), vietiniu pavadinimu Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), buvo įvestas 1972 metais. Būti Italijos sistemos dalimi reiškia laikytis jų PVM taisyklių Italijoje ir reguliariai teikti PVM deklaracijas.

Ar turėtumėte registruotis PVM Italijoje?

Neitalų subjektai, tiekiantys prekes (ir mažesniu mastu, paslaugas), tam tikrose situacijose gali privalėti registruotis Italijos mokesčių inspekcijoje PVM, įskaitant:

• prekių importą į Italiją (tačiau, jei klientas anksčiau buvo registruotas kaip Italijos PVM mokėtojas, tiekėjas gali neskaičiuoti vietinio PVM),
• prekių pirkimo ir pardavimo sandorius Italijoje, kai tiekėjas ir klientas nėra Italijos įmonės, anksčiau registruotos kaip PVM mokėtojai (atvirkštinio apmokestinimo principas),
• prekių laikymą Italijos sandėliuose, siekiant įvykdyti pristatymus Italijoje (arba kitose ES šalyse),
• įėjimo mokesčių rinkimą už renginius, parodas ar gyvas konferencijas,
• internetinius sandorius kaip e. prekybos dalį su Italijos vartotojais, pasiekus 10 000 eurų pardavimų ribą.

Kokie yra Italijos PVM registracijos slenksčiai?

Kaip ir daugelyje Europos Sąjungos šalių, Italijoje nėra PVM registracijos slenksčio įmonėms, kurios nėra vietiniai mokesčių rezidentai. Tačiau, jei PVM registracija yra būtina (kaip minėta aukščiau), ji turi būti atlikta prieš pradedant teikti atitinkamas paslaugas ar parduoti konkrečias prekes.

Kaip registruotis PVM?

Ne rezidentai, kurie turi registruotis PVM Italijoje, gali pasirinkti vieną iš šių variantų:

• pasirinkti paskirti mokesčių atstovą Italijoje su Italijos PVM numeriu. Paskyrimas turi būti dokumentuotas oficialiame arba registruotame privačiame dokumente arba laiške, pateiktame mokesčių inspekcijai pagal atstovo gyvenamąją vietą.
• tiesiogiai (savavališkai) registruotis PVM tikslais Italijoje, gaunant Italijos PVM numerį.

Norint gauti PVM identifikavimo numerį, reikia užpildyti ir pateikti „Veiklos pradžios, duomenų pakeitimo ar veiklos nutraukimo deklaraciją“. Italijos pajamų agentūra (Agenzia delle Entrate) tuomet suteiks PVM numerį.

Deklaracijoje turi būti pateikta ši informacija:

• identifikavimo duomenys,
• ATECO kodas – jis turėtų būti gautas iš ekonominės veiklos kodų lentelės: Ateco 2007 Ekonominės veiklos klasifikacija,
• verslo vieta.

Specifinė forma ir pateikimo procedūra skiriasi priklausomai nuo subjekto tipo.

PVM apskaitos tvarkymas

Privalomi PVM įrašai apima:

• išrašytų sąskaitų faktūrų registrą,
• pirkimų registrą.

Subjektai, naudojantys bendrąsias (įmonės) arba chronologines (profesionalai) knygas, gali praleisti PVM apskaitą, jei jie įtraukia tą pačią informaciją į kitus įrašus.

Išrašytų sąskaitų faktūrų registre verslininkas turi išvardyti visas sąskaitas faktūras ir įtraukti šiuos duomenis kiekvienai:

• sąskaitos numeris,
• išrašymo data,
• kliento duomenys,
• apmokestinama suma ir PVM suma.

Taip pat būtina išlaikyti kitą dokumentaciją, pavyzdžiui, savišalies sąskaitų faktūrų registrą už pirkimus iš ne rezidentų.

Alternatyviai, yra galimybė išlaikyti kolektyvinius įrašus, t. y. vieną sąskaitų faktūrų registrą, kurių kiekviena yra mažesnė nei 300 EUR, išrašytų per vieną kalendorinį mėnesį.

PVM mokėjimas

Asmenys, turintys PVM numerį, kiekvieną mėnesį arba, tam tikrais atvejais, kiekvieną ketvirtį, turi apskaičiuoti ir sumokėti PVM, naudodami F24 formą, kuri turi būti užpildyta ir pateikta internetu.

Dauguma mokesčių mokėtojų privalo teikti mėnesines deklaracijas.

Kiekvieną mėnesį iki 16 dienos mokesčių mokėtojai privalo apskaičiuoti skirtumą tarp išėjimo mokesčio (PVM už pardavimus) ir įėjimo mokesčio (PVM už atgaunamus pirkimus) už praėjusius mėnesius. Apskaičiavus mokėtino PVM balansą, jie turi naudoti internetinę F24 formą PVM mokėjimui pateikti.

Mokesčių mokėtojai, kurių metinė apyvarta yra mažesnė nei 400 000 eurų iš paslaugų arba 700 000 eurų iš kitų veiklų, arba tie, kurie priklauso tam tikroms kategorijoms, gali pasirinkti teikti ketvirtines PVM deklaracijas.

Šie subjektai pateikia savo PVM deklaraciją ir sumoka mokėtiną PVM už pirmus tris kalendorinio metų ketvirčius iki kiekvieno ketvirčio antrojo mėnesio 16 dienos; PVM deklaracija už ketvirtą ir paskutinį ketvirtį turi būti pateikta iki kito metų kovo 16 dienos. Ketvirtiniams mokėjimams taikomas 1% palūkanų tarifas, pridėtas prie mokėtino PVM. Mokėjimai turi būti atliekami internetu naudojant F24 formą.

PVM – metinis mokėjimas

PVM mokėtojai (t. y. verslininkai ir savarankiškai dirbantys asmenys), kurie pateikia savo metinę PVM deklaraciją, privalo sumokėti mokėtiną mokestį pagal pateiktą deklaraciją ne vėliau kaip iki kovo 16 dienos.

Mokėjimai turi būti atliekami naudojant F24 formą tik internetu, jei suma viršija 10,00 EUR.

PVM mokėjimas gali būti atidėtas iki mokėjimo terminų, nustatytų pagal mokesčių deklaraciją. Tokiu atveju už kiekvieną mėnesį ar mėnesio dalį po kovo 16 dienos taikoma papildoma 0,40% palūkanų norma.

Išankstinis PVM mokėjimas

Iki kiekvienų metų gruodžio 27 dienos visi mokesčių mokėtojai privalo atlikti išankstinį mokėjimą:

• už PVM sąskaitą faktūrą už gruodį, jei jie teikia mėnesines PVM deklaracijas, arba už
• PVM sąskaitą faktūrą už ketvirtą ketvirtį, jei jie teikia ketvirtines PVM deklaracijas.

Išankstinis mokėjimas gali būti apskaičiuotas naudojant istorinius, analitinius ar prognozavimo metodus. Kai kurios mokesčių mokėtojų kategorijos yra atleistos nuo išankstinio mokėjimo pareigos.

Išankstinis PVM mokėjimas turi būti atliekamas internetu naudojant F24 formą.

Mokesčių mokėtojai gali atskaityti mokesčių kreditus ar įmokas, kurioms jie turi teisę, iš išankstinio mokėjimo.

Ketvirtiniams mokesčių mokėtojams PVM išankstinis mokėjimas nėra taikomas 1% palūkanų normai, skirtingai nei įprasti ketvirtiniai PVM mokėjimai.

PVM ataskaita

PVM mokėtojai privalo pateikti apskaitos duomenis, apibendrinančius periodines PVM deklaracijas. Šis reikalavimas netaikomas mokesčių mokėtojams, kurie neprivalo teikti metinės PVM deklaracijos ar atlikti periodinių PVM mokėjimų, jei visus metus yra įvykdytos atleidimo sąlygos.

Užpildyta ataskaita apie periodines PVM deklaracijas (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) turi būti pateikta ketvirtiniais pagrindais. Ši forma turi būti elektroniniu būdu pateikta tiesiogiai mokesčių mokėtojo arba per įgaliotą atstovą iki paskutinės antrojo mėnesio dienos po kiekvieno ketvirčio.

Registracija Vieno langelio sistemoje (OSS)

Vieno langelio sistema (OSS) yra neprivaloma PVM sistema, leidžianti mokesčių mokėtojams elektroniniu būdu vykdyti savo PVM įsipareigojimus tam tikriems sandoriams vienoje ES šalyje. Programos taikomos tik prekių ir paslaugų tiekimui galutiniams vartotojams (privatiems asmenims) ES.

PVM Italijoje

 

TAIKYMAS	TIPAS	PREKIŲ AR PASLAUGŲ TIPAS
22%	standartinis	visos prekės ir paslaugos, neapimtos mažesnio PVM tarifo.
10%	mažesnis	kai kurie maisto produktai, vandens tiekimas, tam tikri farmacijos produktai, vietinis keleivių transportas, įėjimas į kultūrinius renginius, kai kurie socialiniai būstai, privačių gyvenamųjų pastatų remontas ir priežiūra, tam tikri statybos darbai, susiję su naujais pastatais, tam tikri naujų (ne prabangių) pastatų tiekimai, kai kurie žemės ūkio tiekimai, apgyvendinimas viešbučiuose, įėjimas į tam tikras sporto varžybas, energijos produktai (išskyrus šiluminę energiją), atliekų surinkimas iš namų ūkių, alkoholiniai gėrimai baruose ir kavinėse, maistas išsinešimui, pjaustytos gėlės ir pjaustyti augalai dekoratyviniais tikslais ir maisto gamybai.
5%	mažesnis	kai kurie maisto produktai, kai kurios socialinės paslaugos, kai kurie keleivių transporto tipai,
4%	mažesnis	kai kurie maisto produktai, kai kurie medicinos įrenginiai žmonėms su negalia, kai kurios knygos, laikraščiai ir kai kurie žurnalai, elektroninės knygos su Tarptautiniu standartiniu knygos numeriu (ISBN), internetiniai žurnalai, kai kurie socialiniai būstai, kai kurie žemės ūkio produktai, kai kurios socialinės paslaugos, motorinės transporto priemonės žmonėms su negalia, statybos darbai, susiję su naujais pastatais (pirmo būsto atveju), naujų pastatų tiekimai (pirmo būsto atveju),
0%	nulinis	vidaus ir tarptautinis transportas.

Panašūs tarifai – penkiais lygiais – taikomi Airijoje ir Prancūzijoje. Daugiau apie PVM sistemą Airijoje ir PVM tarifus Prancūzijoje.

Jei jums patinka mūsų turinys, prisijunkite prie mūsų užimtų bičių bendruomenės Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.